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经济学教授,西方经济学博士生导师;经济学博士后、管理学博士后。原创性地提出模仿经济学理论、新供给主义理论。

从《清明上河图》征税场景看税收与税负问题2019-05-23 07:59作者:任寿根

《清明上河图》是中国十大传世名画之一,为国宝级文物,由北宋画家张择端所作。凡看过此画的人,都会受到极大的震撼。整个画面,精彩纷呈,人物栩栩如生,楼台亭阁表现细致入微。画作中大量的人物、商铺等等都具个性化特点,宏观的场面中不缺微观的精细勾勒,堪称绝世精品,不愧为中华文明中的瑰宝。整个画作5米多长,反映的是北宋时期都城东京(现在的河南开封)居民的生活和经营状况。

《清明上河图》主要反映的是北宋京城经济繁荣的场面,该画也是当时北宋王朝社会经济发展状况的一个缩影。北宋京城是当时世界上最大的城市之一。北宋时期,人口不断增加,先进农具的使用促进农业得到大力发展,瓷器、矿冶、造纸、印刷等手工业空前发展,商业繁荣。特别是北宋时期商业的自由度和开放度远超唐朝。

有趣的是,在这幅画中,张择端居然画了一个收税的故事。画作中每一寸空间都是及其宝贵的。在这么珍贵的画纸空间中,反映收税场面,可见当时税收重要性。由此也可见,税收自古有之。由于当时农业与工商业都相当繁荣,所以北宋成为首个工商业税收与农业税收相当的朝代。当时国家税制中有一种非常重要的税,即国内商税,主要是对商品交易征税,比如规定商民买卖应税物品,应按交易价格的2%缴纳“过税”,除此之外,还要缴纳“抽税”、“住税”等等。北宋设置商税的原因是当时商业非常繁荣,提供了充足的财源。当时商税的征收有专门的税务机构负责。

《清明上河图》反映的正是征收商税的场面。一个店主店铺门口堆着一车货物,好几大包。这时,一个税官走过来了,对着店主说,你这些货物应该缴税。店主问,要交多少。税官说了一个数字。店主无法接受,与税官大吵。吵架声惊动了楼上的人。

所以,《清明上河图》一方面反映了北宋经济繁荣的情况,另一方面也隐藏了一个惊人的秘密,即当时的税负太重,引起民怨沸腾,官民之间的矛盾加剧,社会矛盾一触即发,国家危机重重。当时的税官也是吃皇粮的,属于“官”了。通常情况下,老百姓是不会和税官争吵的。只有一种情况下,老百姓才会和税官大吵,那就是税负太重。可见,税负重会引起社会矛盾,引起纳税人的不满,税负适度极为重要。而当时的税负重也反映了北宋深层次的问题,即国家开支大,效率低下。北宋时期,官吏人数多,官吏待遇好,官俸支出巨大,史无前例。

从《清明上河图》反映的这个收税故事,我们可以得出几点关于税收方面的特征:第一,税收非常重要。税收是国家存在的基础,没有税收,就不可能存在国家;第二,税收负担应当合理,不过度增加纳税人的负担;第三,在确定税收负担时,应与财政支出结合一并考虑。

那么,应当如何理解现代意义上的税收呢?税收是参与社会产品分配的一种形式;税收是国家或政府满足社会公共需要、提供公共商品的主要融资方式。

每个居民都需要两种商品,一种是私人商品,另一种是公共商品。私人商品可以从市场上购买获取,如衣服、食品、住房等等。公共商品为社会公共需要,是居民与他人共同分享的商品,如国防保护、治安保护、法律秩序的维护、财产的保护等等,具有非排他性和非竞争性的特点。公共商品无法通过市场购买,但又必不可少,需要国家提供,而国家提供公共商品,需要融资,其主要方式为税收。

国家通过税收融资需要一定的税制体系。现代税制体系为复合税制体系,具体包括产权交易税、产权收益税和产权静态税。这种税收分类法主要基于税收的产权属性和产权基础。经过几十年的改革,中国按照市场化经济目标要求,逐步建立起符合社会主义市场经济发展要求的复合税制体系,对于大多数纳税人而言,主要涉及的税种为增值税、个人所得税、企业所得税和房产税等。

现代意义的税收同样应当考虑税负适度、适当、合理。税收往往与财富增长、家庭配置资产密切相关。低的税收往往有利于财富增长。

从理财角度看,现代家庭或个人取得一定收入之后,应该考虑理财。你不懂得“理财”, “财”也不会“理”你。理财的原则很多。其实,究竟怎么配置家庭和个人财富资产,究竟怎么实现财富增值,从税收角度也可以观察到一些投资者的理财原则和投资逻辑。

比如,香港资产受到全球投资者的青睐,香港房价全球最高。1998年亚洲金融风暴时,香港房价暴跌,到2019年,香港房价早已抹平那时的跌幅。香港房价全球最高,其根本原因是市场行为,是投资者选择的结果,是大量投资者倾向于投资香港房地产。投资者之所以认为香港房地产具有投资价值,有多个方面的原因,比如香港是国际金融中心、国际购物中心、国际旅游中心,香港的营商环境、法律环境、投资环境优越等,但还有一个重要原因是香港的税负低。在香港,涉及房地产的主要税种是差饷和遗产税。差饷就是房产税,税负低,几乎对房价构不成负面影响。香港差饷的纳税人为在香港拥有物业单位的所有者以及占有人;计税依据为应课差饷的租值(合理的年租金);税率为比例税率,5%左右。香港没有遗产税。遗产税是非常厉害的一个税种。居民往往在配置资产时会考虑遗产税的问题。而香港无遗产税,这也是香港房地产受到广泛关注的重要原因。当然,即使配置香港资产,也要注意时机,注意经济周期问题。

从上面的分析中,可以看出税收的本质,即税收与国家的稳定和繁荣密切相关;税收与家庭财富增长密切相关,税收负担在满足有效率政府开支的基础上应当尽量低;税收对家庭财富配置具有导向作用;降低税收负担有助于刺激投资,促进经济繁荣。

从《清明上河图》征税场景看税收与税负问题2019-05-23 07:59作者:任寿根
任寿根 经济学教授,西方经济学博士生导师;经济学博士后、管理学博士后。原创性地提出模仿经济学理论、新供给主义理论。

《清明上河图》是中国十大传世名画之一,为国宝级文物,由北宋画家张择端所作。凡看过此画的人,都会受到极大的震撼。整个画面,精彩纷呈,人物栩栩如生,楼台亭阁表现细致入微。画作中大量的人物、商铺等等都具个性化特点,宏观的场面中不缺微观的精细勾勒,堪称绝世精品,不愧为中华文明中的瑰宝。整个画作5米多长,反映的是北宋时期都城东京(现在的河南开封)居民的生活和经营状况。

《清明上河图》主要反映的是北宋京城经济繁荣的场面,该画也是当时北宋王朝社会经济发展状况的一个缩影。北宋京城是当时世界上最大的城市之一。北宋时期,人口不断增加,先进农具的使用促进农业得到大力发展,瓷器、矿冶、造纸、印刷等手工业空前发展,商业繁荣。特别是北宋时期商业的自由度和开放度远超唐朝。

有趣的是,在这幅画中,张择端居然画了一个收税的故事。画作中每一寸空间都是及其宝贵的。在这么珍贵的画纸空间中,反映收税场面,可见当时税收重要性。由此也可见,税收自古有之。由于当时农业与工商业都相当繁荣,所以北宋成为首个工商业税收与农业税收相当的朝代。当时国家税制中有一种非常重要的税,即国内商税,主要是对商品交易征税,比如规定商民买卖应税物品,应按交易价格的2%缴纳“过税”,除此之外,还要缴纳“抽税”、“住税”等等。北宋设置商税的原因是当时商业非常繁荣,提供了充足的财源。当时商税的征收有专门的税务机构负责。

《清明上河图》反映的正是征收商税的场面。一个店主店铺门口堆着一车货物,好几大包。这时,一个税官走过来了,对着店主说,你这些货物应该缴税。店主问,要交多少。税官说了一个数字。店主无法接受,与税官大吵。吵架声惊动了楼上的人。

所以,《清明上河图》一方面反映了北宋经济繁荣的情况,另一方面也隐藏了一个惊人的秘密,即当时的税负太重,引起民怨沸腾,官民之间的矛盾加剧,社会矛盾一触即发,国家危机重重。当时的税官也是吃皇粮的,属于“官”了。通常情况下,老百姓是不会和税官争吵的。只有一种情况下,老百姓才会和税官大吵,那就是税负太重。可见,税负重会引起社会矛盾,引起纳税人的不满,税负适度极为重要。而当时的税负重也反映了北宋深层次的问题,即国家开支大,效率低下。北宋时期,官吏人数多,官吏待遇好,官俸支出巨大,史无前例。

从《清明上河图》反映的这个收税故事,我们可以得出几点关于税收方面的特征:第一,税收非常重要。税收是国家存在的基础,没有税收,就不可能存在国家;第二,税收负担应当合理,不过度增加纳税人的负担;第三,在确定税收负担时,应与财政支出结合一并考虑。

那么,应当如何理解现代意义上的税收呢?税收是参与社会产品分配的一种形式;税收是国家或政府满足社会公共需要、提供公共商品的主要融资方式。

每个居民都需要两种商品,一种是私人商品,另一种是公共商品。私人商品可以从市场上购买获取,如衣服、食品、住房等等。公共商品为社会公共需要,是居民与他人共同分享的商品,如国防保护、治安保护、法律秩序的维护、财产的保护等等,具有非排他性和非竞争性的特点。公共商品无法通过市场购买,但又必不可少,需要国家提供,而国家提供公共商品,需要融资,其主要方式为税收。

国家通过税收融资需要一定的税制体系。现代税制体系为复合税制体系,具体包括产权交易税、产权收益税和产权静态税。这种税收分类法主要基于税收的产权属性和产权基础。经过几十年的改革,中国按照市场化经济目标要求,逐步建立起符合社会主义市场经济发展要求的复合税制体系,对于大多数纳税人而言,主要涉及的税种为增值税、个人所得税、企业所得税和房产税等。

现代意义的税收同样应当考虑税负适度、适当、合理。税收往往与财富增长、家庭配置资产密切相关。低的税收往往有利于财富增长。

从理财角度看,现代家庭或个人取得一定收入之后,应该考虑理财。你不懂得“理财”, “财”也不会“理”你。理财的原则很多。其实,究竟怎么配置家庭和个人财富资产,究竟怎么实现财富增值,从税收角度也可以观察到一些投资者的理财原则和投资逻辑。

比如,香港资产受到全球投资者的青睐,香港房价全球最高。1998年亚洲金融风暴时,香港房价暴跌,到2019年,香港房价早已抹平那时的跌幅。香港房价全球最高,其根本原因是市场行为,是投资者选择的结果,是大量投资者倾向于投资香港房地产。投资者之所以认为香港房地产具有投资价值,有多个方面的原因,比如香港是国际金融中心、国际购物中心、国际旅游中心,香港的营商环境、法律环境、投资环境优越等,但还有一个重要原因是香港的税负低。在香港,涉及房地产的主要税种是差饷和遗产税。差饷就是房产税,税负低,几乎对房价构不成负面影响。香港差饷的纳税人为在香港拥有物业单位的所有者以及占有人;计税依据为应课差饷的租值(合理的年租金);税率为比例税率,5%左右。香港没有遗产税。遗产税是非常厉害的一个税种。居民往往在配置资产时会考虑遗产税的问题。而香港无遗产税,这也是香港房地产受到广泛关注的重要原因。当然,即使配置香港资产,也要注意时机,注意经济周期问题。

从上面的分析中,可以看出税收的本质,即税收与国家的稳定和繁荣密切相关;税收与家庭财富增长密切相关,税收负担在满足有效率政府开支的基础上应当尽量低;税收对家庭财富配置具有导向作用;降低税收负担有助于刺激投资,促进经济繁荣。

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